Escluso Art. 15 Dpr 633/72, Anticipazioni O Spese Esenti Art. 15-3 Dpr 633-72 Cosa Prevede La Norma
- Esclusione IVA articolo 15: esempi e normativa di riferimento
- Spese non imponibili o anticipazioni ex art. 15 del DPR 633/72 - IVA - Studio Lucci
- Art. 15 DPR 633-1972 (Esclusioni dal computo della base imponibile)
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Su quei volumi applichero' un ricarico e, del resto, essa fa a pieno titolo parte della mia attività. Tuttavia, se sono un tecnico ed ho la necessità di far rilegare, una tantum, una corposa consulenza in nome e per conto del singolo cliente, allora potremmo essere in una ipotesi di spesa non imponibile ex art. 15/3 DPR IVA. Un valido aiuto per comprendere quale sia la linea di confine è la presenza di un apposito incarico. Il rapporto tra professionista e cliente è inquadrabile nel mandato (art. 1704 cod. civ. ). Il mandatario agisce cioè in nome e per conto del mandante e gli effetti giuridici degli atti posti in essere dal primo si producono direttamente in capo al secondo (committente), al quale competono l'onere di provvedere alla registrazione del documento che certifica il costo sostenuto e, se si tratta di prestazione soggetta ad IVA, la detrazione del tributo (valga l'esempio dell'avvocato il cui mandato è la procura alle liti). Nel caso di anticipazioni per tasse, marche da bollo, diritti, etc., la non imponibilità dei rimborsi è subordinata o all'esistenza di documentazione intestata al cliente o di apposita specifica liquidazione delle predette spese contenuta nella fattura intestata al cliente.
Esclusione IVA articolo 15: esempi e normativa di riferimento
Recensione di Roberto Castegnaro Pubblicata il 27/12/2018 Autore: Testo di Legge Circ. Risoluzione Fonte: Agenzia Entrate del 27/12/2018 Classificazione: Come inserire le anticipazioni in fattura in quanto operazioni escluse dal campo IVA Nelle FAQ del 21. 12. 2018 l'Agenzia ha precisato che ai sensi dell'art. 15 del D. P. R. n. 633/72, le spese anticipate in nome e per conto del cliente non concorrono alla formazione della base imponibile e quindi al calcolo dell'IVA, purché opportunamente documentate. Una delle modalità per riportare tali spese nella fattura elettronica può essere quella di inserire un blocco "DatiBeniServizi" riportando l'importo delle spese, la loro descrizione e, al posto dell'aliquota IVA, il codice natura "N1" ( "escluse ex art. 15"). Un'altra modalità di riportare in fattura le spese può essere quella di utilizzare il blocco "Altri dati gestionali", ricordandosi poi di aggiungere al valore del totale dell'importo del documento quello delle spese in argomento (si ricorda che il blocco "Altri dati gestionali" è selezionabile nella sezione in cui si inseriscono le descrizioni dei beni/servizi oggetto della cessione/prestazione).
In conclusione riassumiamo il tutto con un esempio: Un avvocato sostiene direttamente spese per viaggio ed alloggio che provvede ad addebitare al cliente in fattura, e si configurerà come reddito imponibile, e quindi soggetto ad IVA e a Ritenuta. Compenso per consulenza 1. 500, 00 € + rimborso spese (viaggio, alloggio) 500, 00 € + CPU 4% 80, 00 € + IVA 22% 2. 537, 60 € – Rit. d' acconto ( 20% su 3. 000) -400, 00 € Importo netto 2. 137, 60 € + Spese ant. Per conto del cliente Es. Art 15 IVA 100, 00 € a pagare 2. 237, 60 € Le uniche spese escluse da tassazione, IVA e ritenuta sono quelle anticipate in nome e per conto del cliente come marche da bollo, tasse concessione governativa, imposta registro, indicate in fattura come spese Escl. Art 15 IVA.
Non si tiene conto, in diminuzione dell'ammontare imponibile, delle somme addebitate al cedente o prestatore a titolo di penalità per ritardi o altre irregolarità nella esecuzione del contratto. Puoi modificare, integrare, correggere e aggiornare questa pagina inserendo note, commenti, giurisprudenza, link ad approfondimenti e articoli. Se non sai come fare consulta le pagine di aiuto o chiedi supporto sul forum.
Spese non imponibili o anticipazioni ex art. 15 del DPR 633/72 - IVA - Studio Lucci
IVA, esclusione articolo 15: beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono Il secondo comma dell'articolo 15 prevede l'esclusione IVA per i beni che vengono ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono. Si pensi, a titolo di esempio, al caso delle campagne promozionali dei supermercati o degli esercizi commerciali in genere. In questi casi, l'esclusione IVA articolo 15 opera se sussistono i seguenti requisiti: sconto concordato, ovvero sussiste l'obbligo di un accordo tra le parti che ha portato alla concessione dello sconto; valore normale del bene ceduto come premio, nel senso che il bene deve avere un valore in linea a quello medio di mercato per prodotti simili; il bene ceduto non deve essere soggetto ad aliquota più elevata rispetto a quello che ha formato oggetto della cessione cui si riferisce. Esclusione IVA articolo 15 spese anticipate in nome e per conto Al 3° comma dell'articolo 15 è previsto il caso dell'esclusione IVA articolo 15 per le spese sostenute in nome e per conto terzi.
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Art. 15 DPR 633-1972 (Esclusioni dal computo della base imponibile)
Si pensi, a titolo di esempio, alla casa di cura che fattura al degente gli addebiti sostenuti in nome e per conto del degente medesimo e relativi a farmaci, analisi mediche, ecc. In questo caso la fattura riporterà due tipologie di operazioni: la retta mensile esente IVA articolo 10 in quanto trattasi di operazioni medico-sanitarie (a meno che la prestazione non sia resa a titolo di servizio non necessario, divenendo così soggetto all'aliquota IVA del 22%); gli addebiti per le spese sostenute in nome e per conto, per esempio acquisto farmaci, che saranno escluse IVA articolo 15. I requisiti fondamentali affinché si possa parlare in questo caso di esclusione IVA articolo 15 sono due: la presenza di un accordo esplicito tra le parti con cui una (il degente nel nostro esempio) autorizza l'altra (la casa di cura sempre nell'esempio) ad effettuare operazioni e spese in suo nome e per proprio conto, addebitandogliele successivamente; le spese in nome e per conto devono essere sempre e comunque documentate.
Art. 15 - Esclusioni dal computo della base imponibile. (Dpr 633/72)
In questo caso il fornitore nel caso in cui non sia restituito l'imballaggio. In caso di mancata restituzione degli imballaggi il fornitore dovrà emettere una fattura con applicazione dell'Iva al valore dell'imballaggio entro il 31 gennaio dell'anno successivo a quello in cui sono stati consegnati. Per gli imballaggi si ricorda inoltre che il fornitore dovrà tenere apposito registro tenuto a norma del Decreto Ministeriale 11 agosto 1975. Esempio: RIVALSA IVA per omaggi Come principio generale sappiamo che la rivalsa Iva è obbligatoria per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi ma anche che la rivalsa non costituisce a sua volta una componente che aumenta il valore della base imponibile su cui applicare l'Iva. Tuttavia laddove non sia effettuata come nel caso di omaggi, prodotti ceduti o servizi prestati gratuitamente potrete sempre procedere ad autofatturarvi oppure chiedere alla controparte il pagamento della sola Iva (anche se questo nella prassi non avviene quasi mai). La cessione di omaggi dovrà essere fatturata con apposita indicazione "Cessione gratuita ai sensi dell'art.
2, comma 2, n. 4), del D. P. R. n. 633/1972, con rivalsa dell'Iva, ai sensi dell'art. 18, comma 3, del D. 633/1972". Come nel caso degli imballaggi anche in quello degli omaggi sarà necessario tenere un apposito registro in cui indicare il cessionario ed il numero di omaggi ceduto al fine di evitare che si configurano per l'agenzia delle entrati cessioni di beni o prestazioni di servizi in nero. Esempio di fattura Con un esempio fosse potremmo capire meglio come entrano nel calcolo della base imponibile Iva e nel calcolo della base di calcolo ai fini dell'applicazione della ritenuta d'acconto o del contributo previdenziale INPS. Dott. Franco Rossi Dottore Commercialista – Revisore Legale Spett. le XXX S. p. A. Via Verdi, 14 Città CAP P. I. 00000000000 31/08/11 Fattura n° 1/2011 Pagamento rimessa diretta presentazione fattura Regime Ordinario Compenso* per attività professionale prestata in Vostro favore a tutto il a) € 5. 000, 00 Rimborsi Spese documentati e anticipati b) € 500, 00 Rimborsi Spese documentati esclusi da Iva ex art.
Di seguito un esempio delle due modalità di compilazione suggerite mediante la procedura web gratuita dell'Agenzia delle entrate:.... Si ricorda che, al contrario delle spese effettuate in nome e per conto del cliente, le spese " forfettarie " previste dal la Legge Forense (art. 13 della Legge n. 247 /2012) concorrono – insieme ai compensi – sia all'imponibile, e quindi al calcolo dell'IVA, sia a l contributo Cassa Forense. Conseguentemente, tali spese potranno formare oggetto di apposito blocco " DatiBeni Servizi" con inserimento dell'aliquota IVA della prestazione. Se questa informativa è stata utile, la invitiamo a iscriversi al ns. sito, riceverà così un aggiornamento gratuito e quotidiano sulle novità fiscali, societarie e del lavoro – Iscrizione gratuita